Малый бизнес 2026: остаться в живых

Главные изменения - 2026

Основные налоговые поправки 2026 года можно условно разделить на 3 группы: - корректировка взимания акцизов; изменения для отраслевых компаний; - кардинальные преобразования налогообложения малого бизнеса.

Акцизами облагают высокомаржинальные товары (продукцию) массового потребления, которые фискальные власти не считают потреблением первой необходимости. Действующие ставки увеличивают на многие виды подакцизных товаров с приростом значений – рост показателей ориентирован на индексирование инфляции и бюджетные потребности. Среднее увеличение налоговых ставок – 11-15%, однако на некоторые категории рост достигнет 28 -31%, как например, «тихие» и игристые вина.

Отраслевые изменения в большей степени касаются IT-сектора, отмены некоторых секторальных льгот и послаблений. В сфере разработки в себестоимости традиционно высока доля расходов на оплату труда, государство поддерживало развитие отечественной IT-отрасли пониженными зарплатными налогами. Теперь ставка страховых взносов для них увеличена с 7,6 до 15% на выплаты в пределах установленной базы. Власти отменили пониженные  страховые взносы для субъектов МСП, за исключением общепита, обрабатывающих производств и отраслевых предприятий по отдельному правительственному перечню. В первом варианте законопроекта содержалась отмена льготы по НДС на ПО российской разработки, однако в принятом варианте осталась только отмена такой льготы на банковские услуги – эквайринга, обслуживания банковских карт и процессинга.

Кардинальные изменения затрагивают малый и микро- бизнес. Втрое – до 20 млн. руб. уменьшен лимит применения в 2026 году патентной системы налогообложения и снижен необлагаемый НДС лимит для УСН. Изначально предполагалось вывести из-под действия ПСН розничную торговлю и автомобильные перевозки. Этого не случилось, зато регионы повсеместно стали кратно увеличивать стоимость базовых показателей для расчета стоимости патента.

МСБ: интегральный эффект

Основные реакции на нововведения ещё на стадии обсуждения свидетельствовали о том, что для малого бизнеса критическими станут увеличение продажных цен в связи с  НДС (22%) и появление  расходов, связанных с дополнительным обслуживанием документооборота.

По разным оценкам общее количество организаций на упрощенных режимах налогообложения – более 4 млн. налогоплательщиков, в 2026 году порядка 200 тыс. из них — это реалистичная оценка числа компаний/ИП, чьи доходы окажутся выше нового порога в первой итерации. Аналитики констатируют рост ликвидаций предприятий уже в текущем году при снижении финансирования целевых инвестиционных программ, где главными KPI были рост занятости и количество новых компаний.

Увеличение налоговой нагрузки началось в 2025 году, – меры повышения ставок налогов на прибыль (имущественных), введения прогрессивной шкалы НДФЛ и ввода НДС на УСН – не привели к достаточному объему доходов федерального бюджета. Минфин РФ признал бюджетный дефицит  публично и объявил об ожидании роста дефицита в годовом выражении. Несмотря на рост доходов в абсолютном выражении более половины регионов России дефицитны.

Главными источниками региональных бюджетов являются поступления от налога на прибыль, НДФЛ и имущественных налогов. Увеличение ставки НДС и сокращение освобождаемых операций приведёт к ещё большим диспропорциям налоговых поступлений в пользу федерального бюджета. Ожидается одномоментный инфляционный всплеск, поскольку НДС — это налог на потребление. Рост ставки влияет на оборачиваемость, инвестиционный спрос и, в конечном итоге,  уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Власти отошли от концепции «малый бизнес обеспечивает занятость населения» к доктрине «бюджету нужно больше доходов», на длительную перспективу такая политика сжимает будущую налоговую базу.

Переход на НДС: управление затратами как способ оптимизации  

В новых условиях будут вынуждены прекратить деятельность те  компании, для которых увеличение цен или издержек оказывается критическим, т.е. льгота по НДС была конкурентным преимуществом, позволяющим сохранять рентабельность текущей деятельности. Поиск такой рентабельности  осуществляется в операционном управлении доходами и расходами. Ключевыми факторами являются: вид деятельности (отрасль), доля вычетов НДС, разделение клиентов  B2B -B2C с возможностью дифференциации цен,  величина маржи до и после налогов.

Предпринимателю в новом статусе следует помнить, что при расчете бюджетов –НДС всегда учитывается как «чужие деньги» а оперативному контролю подлежат показатели прибыли, а не выручки как раньше. 

Для компаний с пограничными значениями доходов наиболее простым вариантом будет моделирование данных 2025 года для расчета чистого денежного потока от операционной деятельности.

Рассмотрим  варианты трёх компаний в торговой, производственной и сфере услуг. Доходы, себестоимость продаж и прибыль без НДС для упрощения оставим неизменными. Основное различие заключается в доле «входящего НДС» в стоимости поставок.

Пример расчета выбора ставки НДС

Итак, если в 2025 году компании на УСН без НДС получили прибыль от текущей деятельности в размере 6000 тыс.руб., то моделирование  нового налогового режима показывает падение доходов для  всех компаний, но финансовый результат в денежном выражении зависит от «входящей» доли вычетов НДС. Если для торговой организации, где в себестоимости преобладают закупки товаров, доля налога составляет около 80%, - компании выгоднее выбрать базовую ставку НДС (22%). Для производственников  структура затрат более равномерна, выше доля затрат на оплату труда, амортизации – доля материальных затрат (и НДС) ниже, поэтому вариант выбора промежуточной ставки -5% оптимальнее. В услугах, где доля налога к вычету минимальна, вариант выбора базовой ставки приводит к чистому убытку от основной деятельности.

Указанный пример показывает, насколько важны детальные данные о поставщиках и закупках, составляющая денежного бюджета, связанная с НДС, становится одним из ключевых параметров планирования. Понимание экономики покупателя также крайне важны – с позиции разделения прайсов, сегментированного увеличения цен, способов расчетов – предоплата или постоплата для планирования бюджета движения денежных средств.   

Следует помнить об увеличении налоговой нагрузки на фонд оплаты труда для организаций МСБ,  которые необходимо будет учесть при планировании затрат.  

АвтоУСН

Альтернативным вариантом может стать Автоматизированная Упрощенная Система Налогообложения (АвтоУСН). Система широко обсуждается в текущих условиях, её обслуживают уполномоченные банки. Следует обратить внимание, что это экспериментальный режим налогообложения, действует на территории большинства регионов РФ до 31.12.2027 года. Налоги считаются автоматически на основе банковской информации и онлайн касс. ФНС РФ подготовила  подробные методические рекомендации по учету расходов на АвтоУСН и взаимодействию с  уполномоченными банками.

Преимущества режима: - отсутствие начисления страховых взносов;  - отсутствие деклараций УСН, расчетов 6-НДФЛ и страховых взносов; - автоматический расчет налога ФНС и уплата уполномоченным банком -налоговым агентом. 

Недостатки: - ограниченная численность работников (не более 5);  - невозможность совмещения с другими режимами налогообложения; -ограничение по лимиту дохода (60 млн. руб.) и остаточной стоимости основных средств; - зависимость от банков; - ограничения по формам выплаты заработной платы (только безналичная); - отсутствие гибкости в учете расходов и сложности при нестандартных операциях (корректировках и пр.).

По отзывам предпринимателей  – обслуживание АвтоУСН  требует контроля со стороны профессионального бухгалтера, поскольку банковские сервисы неидеальны.

Дополнительно

Министерство Финансов РФ анонсировало непривлечение к ответственности плательщиков УСН за непредставление первой декларации при уплате НДС по новым правилам. Другим послаблением стал тот факт, что малый бизнес, который впервые становится плательщиком НДС, однократно сможет отказаться от применения пониженной ставки НДС до истечения 3-х летнего срока для минимизации рисков неправильной оценки вариантов уплаты НДС.